+7 (495) 783-8-777 8-926-012-83-64 (дежурный юрист) Заказать обратный звонок
Время работы: с 09:00 до 21:00
в субботу и воскресенье
по предварительной записи с 10:00 до 16:00
  • Безопасная ликвидациякомпании и ответственности!
    подробнее
  • Бухгалтерское и налоговое сопровождение – Шаг на встречу к бизнесу!
    подробнее
  • ОЦЕНКА РИСКОВ (Due Diligence) – Оценка сведений о продаваемом или приобретаемом активе.
    подробнее
  • Юридическое сопровождение – искусство управлять ситуацией!
    подробнее
  • Недвижимость: Мы стремимся к вашим целям!
    подробнее

Налоговые риски

Ведение предпринимательской деятельности в России сопряжено с высокими рисками. В том числе налоговыми.

Налоговые органы пристально наблюдают за реальными сделками и контрагентами.

 налоговые риски

И понятно почему, использование «технических» компаний, «однодневок», все это используется для уклонения от уплаты налогов.

Спустя 10 лет внимание инспекторов вновь обращено на  необоснованное применение специальных налоговых режимов, которые также предоставляют возможность снижения уплаты НДС.

Это то самое «искусственное дробление бизнеса», под которое может попасть абсолютно всё - от франчайзинга до создания нескольких однотипных компаний одним учредителем.

Вероятность реализации налоговых рисков в конкретном бизнесе зависит от соответствия критериям, закреплённым в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.

Всего  налоговым органом определено 12 критериев (приказ ФНС России от 30 мая 2007г. №ММ-3-06/333@):

 

Налоговая нагрузка, рентабельность, доля вычетов по НДС, на мой взгляд, ключевые критерии.

Как правило, отстающие по данным показателям налогоплательщики - первые среди потенциальных кандидатов на выездную налоговую проверку.

Усредненные показатели по отраслям и регионам приведены на сайте nalog.ru. Данное приложение обновляется ежегодно.

В части налога на добавленную стоимость внимание уделяется доле заявленных вычетов по НДС (рекомендуемый показатель 0,89).

 

Убытки, уровень и рост расходов

Два критерия, которые показывают, что налогоплательщик  манипулирует с себестоимостью.

Отражение убытков - верный способ получить из ИФНС требование представить пояснения. А если ситуация повторяется два и более раза подряд, шансы попасть в план проверок возрастают.

Налоговый орган совершенно точно запросит информацию о том, как налогоплательщик собирается исправлять ситуацию.

Темп роста расходов -  ежегодно примерно должно выдерживать +/- одинаковое соотношение доходов и расходов, а лучше сокращать долю расходов по возможности. Соответственно, если расходы налогоплательщика по каким-то причинам выросли, ждите требование на пояснения ситуации.

 

Для расчёта темпов роста доходов и расходов можно использовать данные бухгалтерского баланса (отчёт о финансовых результатах) и декларацию по налогу на прибыль. Показатели доходов (выручка) прошлого периода, например, 2019 г., делят на показатели 2018 г. и умножают на 100. То же самое с расходами (себестоимость). Если результат первого расчёта ниже второго, вполне вероятны вопросы от ИФНС.

Отдельно Концепция отмечает критерий для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ (применяющих ОСН). Так доля заявленных ими расходов не должна превышать 83% от величины доходов.

Уровень заработной платы

Данный критерий близок к первой группе. Отклонения от среднеотраслевого уровня могут указывать на то, что налогоплательщик: оптимизирует НДФЛ и страховые взносы и где-то берёт наличные на выплату неофициальной зарплаты.

Сверить данные по среднему ФОТ в свой отрасли всё также поможет налоговый калькулятор сервиса «Прозрачный бизнес» на том же сайте nalog.ru.

 

Показатели налогоплательщика близки к предельным значениям для применения спецрежимов

Примечательно, что Концепция по планированию выездных проверок к предельным показателям относит не только величину выручки субъекта и количество его персонала, но также долю участия другого юридического лица в уставном капитале на 25%. То есть такой состав участников также является раздражающим фактором.

В настоящий момент данный признак активно используется в целях выявления схем искусственного дробления. 

 

Цепочки посредников и сомнительные сделки

Думаю, что все знакомы с фразами, необоснованная налоговая выгода, деловая цель и должная осмотрительность.

 

Игнорирование требований

Ни в коем случае нельзя отмалчиваться по требованиям ИФНС. Этим налогоплательщик только усугубит своё положение.

 

Миграция

В настоящий момент законодательная база и подход инспекции к смене адреса серьёзно поменялся.

Переезд из региона в регион существенно удлинён, выполняется в два этапа, между которыми должно пройти 20 дней. У ИФНС есть достаточно времени принять решение о целесообразности налоговой проверки.

При любой миграции предприятия,  ИФНС проводит тщательную проверку для подтверждения реального местонахождения компании.

 

Таким образом, необходимо:

 

  • быть адекватными при налоговой оптимизации, избыточно раздробленный бизнес становится в настоящее время нежизнеспособным;
  • оптимизировать внутренние бизнесс-процессы, выискивая ресурсы для повышения эффективности;
  • предпринимать конкретные шаги для повышения налоговой и имущественной безопасности.

 

Директор департамента бухгалтерского

и налогового учета Симоненко И.Н.